சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (ஜி.எஸ்.டி) பற்றிய விரிவான கண்ணோட்டம்

சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (Goods and Services Tax – GST) என்பது இந்தியாவில் மறைமுக வரிகளை ஒருங்கிணைத்து, ஒரே மாதிரியான வரி அமைப்பை உருவாக்குவதற்காக 2017 ஜூலை 1-ம் தேதி அறிமுகப்படுத்தப்பட்ட ஒரு முக்கிய வரி சீர்திருத்தமாகும். இந்த வரி முறை, மதிப்பு கூட்டல் (Value Added Tax – VAT), கலால் வரி, சேவை வரி உள்ளிட்ட பல மறைமுக வரிகளை ஒருங்கிணைத்து, ‘ஒரு நாடு, ஒரு வரி' என்ற கொள்கையை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளது. இந்தக் கட்டுரையில், ஜி.எஸ்.டி.யின் அடிப்படைகள், அதன் கூறுகள், சமீபத்திய மாற்றங்கள் மற்றும் தமிழ்நாட்டில் அதன் தாக்கம் பற்றி விரிவாகப் பார்ப்போம்.

ஜி.எஸ்.டி. என்றால் என்ன?

ஜி.எஸ்.டி. என்பது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் விநியோகத்தின் மீது விதிக்கப்படும் ஒரு மறைமுக வரியாகும். இது ஒரு பன்முக, இலக்கு அடிப்படையிலான (Destination-based) வரியாகும், இதில் உற்பத்தி முதல் இறுதி நுகர்வு வரை ஒவ்வொரு மதிப்பு கூட்டல் நிலையிலும் வரி விதிக்கப்படுகிறது. ஆனால், இறுதி நுகர்வோரைத் தவிர, மற்ற அனைத்து நிலைகளிலும் உள்ளவர்களுக்கு செலுத்தப்பட்ட வரி திரும்பப் பெறப்படுகிறது (Input Tax Credit). இந்த வரி முறை மத்திய மற்றும் மாநில அரசுகளால் இணைந்து நிர்வகிக்கப்படுகிறது.

ஜி.எஸ்.டி. மூன்று முக்கிய வகைகளாகப் பிரிக்கப்பட்டுள்ளது:

1. மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (CGST): மத்திய அரசு வசூலிக்கும் வரி, மாநிலத்திற்குள் நடைபெறும் விற்பனைக்கு பொருந்தும்.
2. மாநில சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (SGST): மாநில அரசு வசூலிக்கும் வரி, மாநிலத்திற்குள் நடைபெறும் விற்பனைக்கு பொருந்தும்.
3. ஒருங்கிணைந்த சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (IGST): மத்திய அரசு வசூலிக்கும் வரி, மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விற்பனை அல்லது இறக்குமதிக்கு பொருந்தும். உதாரணமாக, தமிழ்நாட்டிலிருந்து கேரளாவிற்கு பொருட்கள் செல்லும்போது IGST விதிக்கப்படும்.

ஜி.எஸ்.டி. வரி விகிதங்கள்

ஜி.எஸ்.டி.யில் பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் 0%, 5%, 12%, 18% மற்றும் 28% என்ற ஐந்து முக்கிய வரி அடுக்குகளாக (Tax Slabs) பிரிக்கப்பட்டுள்ளன. கூடுதலாக, 0.25% (விலைமதிப்பு மிக்க கற்கள்) மற்றும் 3% (தங்கம்) போன்ற சிறப்பு விகிதங்களும் உள்ளன. ஆடம்பர பொருட்கள் மற்றும் புகையிலை, காற்று நிரப்பப்பட்ட பானங்கள் போன்றவற்றுக்கு 28% வரியுடன் கூடுதல் செஸ் (Cess) விதிக்கப்படுகிறது.

• 0% (நீக்கப்பட்டவை): அத்தியாவசிய பொருட்கள் (உணவு பொருட்கள், பால், உப்பு போன்றவை).
• 5%: அடிப்படை பொருட்கள் (எ.கா., உணவு எண்ணெய், பேக்கேஜிங் செய்யப்பட்ட உணவு பொருட்கள்).
• 12% மற்றும் 18%: பெரும்பாலான பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் (எ.கா., மொபைல் போன்கள் – 18%).
• 28%: ஆடம்பர பொருட்கள் (எ.கா., கார்கள், ஏர் கண்டிஷனர்கள்).

பெட்ரோலிய பொருட்கள், மது, மின்சாரம் போன்றவை ஜி.எஸ்.டி.யின் கீழ் வராது; இவை மாநில அரசுகளால் தனித்தனியாக வரி விதிக்கப்படுகின்றன.

தமிழ்நாட்டில் ஜி.எஸ்.டி. பதிவு

தமிழ்நாட்டில் ஜி.எஸ்.டி. பதிவு கட்டாயமாக்கப்பட்டுள்ள சில நிபந்தனைகள்:

• ஆண்டு விற்றுமுதல்: பொருட்கள் வழங்குபவர்களுக்கு ரூ.40 லட்சத்திற்கு மேல் மற்றும் சேவை வழங்குபவர்களுக்கு ரூ.20 லட்சத்திற்கு மேல் விற்றுமுதல் இருந்தால் பதிவு கட்டாயம்.
• மாநிலங்களுக்கு இடையேயான வணிகம்: மாநிலங்களுக்கு இடையே பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்குபவர்கள் கட்டாயம் பதிவு செய்ய வேண்டும்.
• மின்னணு வணிகம் (E-commerce): மின்னணு வணிக தளங்கள் மூலம் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்குபவர்கள், விற்றுமுதல் எவ்வளவு இருந்தாலும் பதிவு செய்ய வேண்டும்.
• தற்காலிக வணிகர்கள்: தற்காலிகமாக கடைகள் அல்லது ஸ்டால்கள் மூலம் வணிகம் செய்பவர்களும் பதிவு செய்ய வேண்டும்.

தமிழ்நாட்டில் ஜி.எஸ்.டி. பதிவு செய்ய பான் கார்டு (PAN Card) அவசியம். மேலும், தன்னார்வ பதிவு (Voluntary Registration) செய்யலாம், மேலும் இப்போது தன்னார்வ பதிவை எப்போது வேண்டுமானாலும் ரத்து செய்ய முடியும்.

சமீபத்திய ஜி.எஸ்.டி. புதுப்பிப்புகள் (2025)

2025-ஆம் ஆண்டு வரை ஜி.எஸ்.டி. தொடர்பாக பல முக்கிய மாற்றங்கள் மற்றும் அறிவிப்புகள் வெளியாகியுள்ளன:

1. 55வது ஜி.எஸ்.டி. கவுன்சில் கூட்டம் (டிசம்பர் 21, 2024):
   • ஜெய்சால்மரில் நடைபெற்ற இந்தக் கூட்டத்தில், பல பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளுக்கான வரி விகிதங்கள் மற்றும் வகைப்பாடுகள் தொடர்பாக முக்கிய முடிவுகள் எடுக்கப்பட்டன.
   • சினிமா தியேட்டர்களில் உணவு மற்றும் பானங்கள் விற்பனை, தனித்தனியாக வழங்கப்பட்டால் உணவக சேவையாக கருதப்பட்டு, அதற்கு ஏற்ப வரி விதிக்கப்படும். ஆனால், சினிமா காட்சியுடன் இணைந்து வழங்கப்பட்டால், முதன்மை சேவையின் (சினிமா) வரி விகிதம் பயன்படுத்தப்படும்.
2. GSTR-3B மாற்றங்கள்:
   • GSTR-3B படிவத்தில் புதிய அட்டவணை 3.1.1 சேர்க்கப்பட்டு, மின்னணு வணிக விற்பனை மற்றும் அதற்கு செலுத்த வேண்டிய வரிகளை பதிவு செய்ய வசதி செய்யப்பட்டுள்ளது.
3. GSTR-9 மற்றும் GSTR-9C மாற்றங்கள்:
   • GSTR-9C (நல்லிணக்க அறிக்கை) தேவை நீக்கப்பட்டு, GSTR-9 ஆண்டு வருமான அறிக்கையை சுய-சான்றளிப்பு அடிப்படையில் தாக்கல் செய்யலாம். இந்த மாற்றத்தின் பயன்பாட்டு தேதி இன்னும் தெளிவுபடுத்தப்படவில்லை.
4. ஜி.எஸ்.டி. வரி வசூல்:
   • ஏப்ரல் 2025-ல் ஜி.எஸ்.டி. வரி வசூல் 2.37 லட்சம் கோடியாக உயர்ந்துள்ளது, இது முந்தைய ஆண்டுகளை விட குறிப்பிடத்தக்க உயர்வு.
5. மின்னணு விலைப்பட்டியல் (e-Invoicing):
   • ஆண்டு விற்றுமுதல் ரூ.100 கோடிக்கு மேல் உள்ள வணிகங்களுக்கு மின்னணு விலைப்பட்டியல் கட்டாயமாக்கப்பட்டுள்ளது. இது GSTR-1 தாக்கல் செய்யும் தேவையை நீக்கி, தரவு பிழைகளை குறைக்கிறது.
6. இ-வே பில் (e-Way Bill):
   • மாநிலங்களுக்கு இடையேயான பொருட்கள் நகர்வுக்கு 2018 ஏப்ரல் 1 முதலும், மாநிலத்திற்குள் நகர்வுக்கு ஏப்ரல் 15 முதலும் இ-வே பில் அமல்படுத்தப்பட்டது. இது வரி ஏய்ப்பைக் குறைத்து, செயல்முறைகளை எளிதாக்கியுள்ளது.
7. தமிழ்நாடு வரி தீர்வு திட்டம் (Samadhan Scheme):
   • தமிழ்நாடு அரசு, வரி பாக்கிகளைத் தீர்க்கும் பொருட்டு ‘சமாதான் திட்டத்தை' அறிமுகப்படுத்தியுள்ளது. இதற்கு ஆன்லைனில் பதிவு செய்யலாம்.

தமிழ்நாட்டில் ஜி.எஸ்.டி.யின் தாக்கம்

தமிழ்நாடு, இந்தியாவின் முக்கிய பொருளாதார மையங்களில் ஒன்றாக இருப்பதால், ஜி.எஸ்.டி. அறிமுகம் இங்கு குறிப்பிடத்தக்க தாக்கத்தை ஏற்படுத்தியுள்ளது:

• வணிக எளிமை: பல வரிகளை ஒருங்கிணைத்து, வணிகர்களுக்கு இணக்கத்தை எளிதாக்கியுள்ளது.
• நுண்ணிய தொழில்கள்: தமிழ்நாட்டில் உள்ள பட்டாசு தொழில் (சுமார் 8 லட்சம் பேருக்கு வேலைவாய்ப்பு), ஈரமாக்கி (Wet Grinder) போன்றவற்றுக்கு வரி விகிதங்களை குறைக்க வேண்டும் என்று மாநில அரசு கோரிக்கை வைத்துள்ளது.
• வரி வசூல்: தமிழ்நாட்டில் ஜி.எஸ்.டி. மூலம் வரி வசூல் அதிகரித்து, மாநில பொருளாதாரத்திற்கு பங்களித்து வருகிறது.

ஜி.எஸ்.டி.யின் நன்மைகள் மற்றும் சவால்கள்

நன்மைகள்:

• ஒருங்கிணைந்த வரி முறை: பல மறைமுக வரிகளை நீக்கி, ஒரே வரி முறையை உருவாக்கியது.
• வணிக எளிமை: இ-வே பில், மின்னணு விலைப்பட்டியல் மற்றும் ஆன்லைன் தாக்கல் மூலம் செயல்முறைகள் எளிதாக்கப்பட்டுள்ளன.
• பொருளாதார வளர்ச்சி: மாநிலங்களுக்கு இடையேயான சோதனைச் சாவடிகள் நீக்கப்பட்டு, பயண நேரம் 20% குறைந்துள்ளது.

சவால்கள்:

• வருமான பாகுபாடு: ஜி.எஸ்.டி. குறைந்த வருமானம் உள்ளவர்களுக்கு சுமையாக இருக்கலாம் என்ற விமர்சனம் உள்ளது. இதை சரிசெய்ய, அத்தியாவசிய பொருட்களுக்கு விலக்கு அளிக்கப்பட்டுள்ளது.
• இணக்க சிக்கல்கள்: சிறு வணிகர்களுக்கு ஆன்லைன் தாக்கல் மற்றும் பதிவு செயல்முறைகள் சவாலாக உள்ளன